Новый порядок уменьшения налога по УСН и ПСН на страховые взносы

31 июля 2023 приняли закон № 389-ФЗ, который внес множество изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации. Затронули они, в том числе и порядок уменьшения налога по ПСН и УСН на страховые взносы.

Расскажем, что изменилось:

Налог по УСН и ПСН можно уменьшать на фиксированные страховые взносы, которые еще не оплачены.

Но это условие касается только фиксированных страховых взносов. Для взносов с дохода свыше 1% применяются другие правила.

— Взносы с дохода свыше 300 000 руб. учитываются в том периоде, в котором фактически подлежат оплате.

По новым правилам уменьшить налог по УСН и ПСН на дополнительные страховые взносы со сверхдохода за текущий год не получится.

Обратите внимание, что для дополнительных взносов также действуют условия о возможности их учета без фактической оплаты. То есть ИП просто рассчитывает сумму взноса, которую он должен будет заплатить в текущем году, и уменьшает на них налог. О размере дополнительных взносов, которые подлежат уплате, налоговый орган узнает из налоговой декларации или из потенциально возможного дохода, если ИП применяет ПСН.

Дополнительный взнос 1% со сверхдохода за 2023 год ИП могут учесть как в текущем, так и в 2024 году.

Перенос срока уплаты фиксированных взносов не влияет на уменьшение налога по УСН и ПСН.

Даже если срок уплаты взносов фактически выпадает на другой период (год), принять в уменьшение эти суммы можно только в периоде, за который они подлежат уплате.

Задолженность по взносам до 2023 года можно учесть при уменьшении налога в 2023-2025 годах.

Если ИП погасит долг по страховым взносам за периоды до 2023 года, то он сможет учесть эти взносы в уменьшение налога по УСН и ПСН в том периоде, в котором они были оплачены.

Например, ИП в 2024 году оплатил задолженность по страховым взносам за 2022 год. Соответственно, в текущем году он может уменьшить свой патент на:

— Фиксированные страховые взносы, которые подлежат оплате за 2024 год.

— 1% взнос с дохода свыше 300 000 руб. за 2023 год.

— Задолженность по взносам до 2022 года, которую оплатили в текущем 2024 году.